Provera PDV obveznika jedan je od osnovnih koraka koji treba uraditi pre početka saradnje sa firmom, pre prihvatanja fakture ili pre knjiženja poslovnih troškova. PDV status firme je javan podatak i može se proveriti za svaku firmu preko sajta Poreske uprave Republike Srbije.
Ova provera je važna zato što direktno utiče na način fakturisanja, obračun poreza i pravo kupca da koristi odbitak prethodnog PDV-a.
Ako firma nije u sistemu PDV-a, ona ne iskazuje PDV na fakturi. Samim tim, kupac nema pravo da taj iznos koristi kao prethodni porez, jer PDV nije ni obračunat ni iskazan.
U praksi se greške često dešavaju kada se pretpostavi da je neka firma u sistemu PDV-a samo zato što dugo posluje, ima veći promet ili izdaje profesionalno pripremljene fakture. Međutim, PDV status se ne proverava na osnovu pretpostavki, već isključivo kroz zvanični registar.
Zato je provera posebno važna u poslovanju sa dobavljačima, prilikom unosa faktura u knjigovodstvo, kao i kod procene da li je faktura pravilno izdata.
Gde se proverava da li je firma u PDV-u
Provera da li je firma u sistemu PDV-a radi se preko PIB registra, odnosno PDV registra na sajtu Poreske uprave Republike Srbije.
U PDV registru nalaze se poslovni podaci obveznika koji su registrovani u sistemu PDV-a Republike Srbije. Najpouzdaniji podatak za proveru je PIB firme, odnosno poreski identifikacioni broj.
PIB je jedinstveni broj koji se koristi za identifikaciju poreskog obveznika.
Najčešće se može pronaći na mestima gde se već nalaze osnovni poslovni podaci firme:
- na fakturi;
- u ugovoru;
- na sajtu firme;
- u poslovnoj dokumentaciji;
- kroz pretragu u APR-u.
Iako se podaci o firmi mogu pronaći i po nazivu, provera po PIB-u je sigurnija zato što firme mogu imati slične ili skoro iste nazive. Korišćenjem PIB-a smanjuje se mogućnost greške i lakše se dolazi do tačnog poreskog obveznika.
Zato je najbolja praksa da se provera PDV obveznika uvek radi po PIB-u, a ne samo po nazivu firme.
Šta znači da je firma u sistemu PDV-a
Kada je firma u sistemu PDV-a, to znači da je obveznik poreza na dodatu vrednost. Takva firma obračunava i iskazuje PDV na svoju prodaju, bilo da prodaju evidentira preko fakture ili fiskalne kase.
U praksi, firma koja je u sistemu PDV-a ima nekoliko osnovnih obaveza i prava:
- obračunava PDV na promet robe i usluga;
- iskazuje PDV na fakturama ili kroz fiskalnu kasu;
- prikazuje obračunati PDV u poreskoj prijavi;
- može da koristi prethodni porez koji su joj zaračunali dobavljači, ako su ispunjeni propisani uslovi.
PDV koji firma obračuna kupcima prikazuje se u poreskoj prijavi. Sa druge strane, firma ima pravo da od tog obračunatog PDV-a odbije prethodni porez koji su joj zaračunali dobavljači, pod uslovom da za to postoje propisani uslovi i ispravna dokumentacija.
Na primer, ako firma proda robu ili uslugu i na toj prodaji obračuna PDV, taj iznos predstavlja njen izlazni PDV.
Ako je ista firma prethodno nabavljala robu, opremu ili usluge od dobavljača koji su takođe u sistemu PDV-a, PDV koji je platila kroz te nabavke može predstavljati prethodni porez.
Ako je prethodni porez veći od obračunatog PDV-a, firma može biti u poreskom kreditu. Taj poreski kredit može se preneti u naredni poreski period ili koristiti za umanjenje buduće poreske obaveze.
Firma koja nije u sistemu PDV-a ne iskazuje PDV na fakturi. Zbog toga njen kupac nema pravo na odbitak prethodnog poreza po toj fakturi.
To je jedan od glavnih razloga zbog kojih je provera PDV obveznika važna pre knjiženja dokumentacije i pre donošenja odluke o saradnji.
Kako proveriti PDV status firme – korak po korak
Provera PDV statusa firme je jednostavna i može se uraditi online. Potrebno je imati PIB firme koju proveravate.
Postupak provere obavlja se kroz nekoliko koraka:
- otvorite sajt Poreske uprave Republike Srbije;
- na početnoj strani pronađite opciju „PIB registar“;
- u polje za pretragu unesite PIB firme;
- unesite sigurnosni kod sa slike;
- kliknite na „Traži“ ili pritisnite Enter;
- kada se otvore podaci o poreskom obvezniku, pronađite deo „Podaci iz PDV registra“.
Potrebno je pažljivo uneti svih devet cifara PIB-a, bez grešaka i suvišnih razmaka. Sigurnosni kod sa slike služi kao zaštita sistema od automatskih pretraga.
Ako su podaci ispravno uneti, otvoriće se stranica sa podacima o poreskom obvezniku. Na toj stranici treba se spustiti do dela koji se zove „Podaci iz PDV registra“.
U tom delu proverava se da li je firma u sistemu PDV-a, koji je njen status, kog datuma je ušla u sistem PDV-a, na koji način podnosi PDV prijavu i da li postoji eventualni datum brisanja iz sistema PDV-a.
Upravo taj deo je najvažniji za proveru. Nije dovoljno samo pronaći firmu u registru. Potrebno je proveriti konkretne podatke iz PDV registra, jer oni pokazuju da li je firma trenutno aktivan PDV obveznik.
Kako tumačiti rezultat
Kada se u registru otvore podaci o firmi, potrebno je pažljivo pročitati deo „Podaci iz PDV registra“.
Ako u tom delu stoji status „aktivan“, to znači da je firma trenutno u sistemu PDV-a. Takva firma obračunava PDV na prodaju i može izdavati fakture sa iskazanim PDV-om.
Kod tumačenja rezultata posebno treba obratiti pažnju na podatke koji pokazuju važenje i trajanje PDV statusa:
- da li je status firme u PDV registru aktivan;
- kog datuma je firma ušla u sistem PDV-a;
- da li postoji datum brisanja iz sistema PDV-a;
- da li firma PDV prijavu podnosi mesečno ili tromesečno;
- da li postoji istorija promene perioda podnošenja PDV prijava.
Registar može pokazati da firma PDV prijavu podnosi jednom mesečno ili jednom u tri meseca. Ovaj podatak je važan za samu firmu i njeno poresko izveštavanje, ali može biti koristan i za razumevanje njenog PDV statusa.
Posebno treba proveriti datum kada je firma ušla u sistem PDV-a. Taj podatak je važan zato što se može desiti da je firma ušla u PDV nakon datuma neke ranije fakture.
U tom slučaju nije dovoljno znati da je firma danas u PDV-u, već treba proveriti da li je bila u PDV-u u trenutku izdavanja konkretne fakture.
Ako postoji datum brisanja iz sistema PDV-a, to znači da je firma nekada bila u sistemu PDV-a, ali je iz njega izbrisana. U takvoj situaciji treba posebno obratiti pažnju na datume, jer firma više ne mora imati pravo da iskazuje PDV na fakturama nakon datuma brisanja.
Registar može prikazati i istoriju perioda podnošenja PDV prijava. Tu se mogu videti promene, na primer prelazak sa mesečnog na tromesečno podnošenje PDV prijave ili obrnuto.
Zbog toga rezultat provere ne treba posmatrati površno. Važno je proveriti ne samo da li firma postoji u registru, već i da li je status aktivan, od kada je firma u sistemu PDV-a i da li postoji datum brisanja.
Kada firma ulazi u sistem PDV-a?
Firma ulazi u sistem PDV-a po sili zakona kada prihod u prethodnih 12 meseci pređe 8.000.000 dinara. To znači da se ne posmatra nužno kalendarska godina, već period od osnivanja, odnosno prethodnih 12 meseci poslovanja.
Kod ovog pravila važno je razlikovati nekoliko stvari:
- limit za ulazak u PDV iznosi 8.000.000 dinara;
- posmatra se prethodnih 12 meseci, a ne nužno kalendarska godina;
- firma ulazi u PDV čak i ako limit pređe za samo jedan dinar;
- firma mora pratiti promet tokom celog poslovanja, a ne samo na kraju godine.
Važno je razumeti da se za ovaj limit ne posmatra uvek samo poslovanje od 1. januara do 31. decembra. Kod PDV-a je ključan period od prethodnih 12 meseci. To znači da firma mora pratiti promet tokom celog poslovanja, a ne samo na kraju godine.
Prema navedenim podacima, u ovaj limit ne ulaze sve vrste prihoda. Posebno se izuzimaju:
- prihod iz inostranstva;
- prihod od prodaje objekata;
- prihod od prodaje opreme za vršenje delatnosti.
Doborovljni ulazak u sistem PDV-a
Pored obaveznog ulaska u sistem PDV-a, firma može i dobrovoljno da uđe u sistem PDV-a. To je moguće i prilikom osnivanja firme. U tom slučaju podnosi se zahtev, a firma se obveznikom PDV-a smatra od narednog dana.
Dobrovoljni ulazak u PDV može biti koristan za određene vrste poslovanja, posebno kada firma ima strukturu troškova ili kupaca zbog kojih joj PDV status donosi prednost:
- kada posluje sa pravnim licima i preduzetnicima;
- kada ima značajne ulazne troškove;
- kada se bavi izvozom;
- kada želi da koristi pravo na odbitak prethodnog poreza, ako su ispunjeni propisani uslovi.
Kod izvoznika je ovo posebno važno. Izvoz je oslobođen PDV-a sa pravom na odbitak prethodnog poreza. Rok za povraćaj više plaćenog PDV-a je 45 dana, odnosno 15 dana za izvoznike.
Firma koja dobrovoljno uđe u sistem PDV-a mora mesečno da podnosi poreske prijave i plaća PDV najmanje dve godine. Nakon tog perioda može preći na tromesečno plaćanje, ako ispunjava uslove za malog poreskog obveznika.
Zbog svega toga, odluka o ulasku u PDV ne treba da se donosi samo na osnovu jednog podatka. Potrebno je sagledati strukturu kupaca, visinu ulaznih troškova, planirani promet, izvoz i obaveze koje ulazak u sistem PDV-a donosi.
Zaključak
Provera PDV obveznika je jednostavan, ali veoma važan korak u poslovanju. Treba je uraditi pre početka saradnje, pre fakturisanja i pre knjiženja fakture.
Najsigurnija provera radi se preko PIB-a u registru Poreske uprave Republike Srbije. PIB je najpouzdaniji podatak jer omogućava preciznu identifikaciju firme i smanjuje mogućnost greške.
Ova provera je posebno važna zato što utiče na pravo kupca da odbije prethodni PDV i na pravilno knjigovodstveno evidentiranje fakture. Ako firma nije u sistemu PDV-a, ona ne iskazuje PDV, pa kupac ne može koristiti odbitak prethodnog poreza.
Ivan Potkonjak je finansijski savetnik sa godinama prakse u radu sa privatnim klijentima i kompanijama. Pisao je za domaće medije o temama ličnih finansija, investiranja i upravljanja imovinom.